LOS ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA

Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-forma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.

Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma:

Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar.
La serie de presupuestos comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. a continuación se presentan los principales:
Pronóstico de ventas.
Programa de producción.
Estimativo de utilización de materias primas.
Estimativos de compras.
Requerimientos de mano de obra directa.
Estimativos de gastos de fábrica.
Estimativos de gastos de operación.
Presupuesto de caja.
Balance periodo anterior.
Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de producción que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo de la materia prima hasta el producto terminado.
 Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse.

Así mismo, basándose en el plan de producción, pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. Los gastos generales de fábrica, los gastos operacionales y específicamente sus gastos de venta y administración, pueden calcularse basándose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas.

Proyecciones a futuro

Los estados pro-forma son útiles en el proceso de planificación financiera de la empresa y en la consecución de préstamos futuros.

Desarrollo de los presupuestos preliminares: 
El proceso de preparación de los estados pro-forma, se explicará con un ejemplo práctico:
DESARROLLO DE LA INFORMACIÓN BÁSICA:
La compañía manufacturera de artefactos produce y vende un producto básico. Tiene dos modelos de artefactos, modelo X y modelo Y. Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso, cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra.
DATOS DE VENTA:
Los precios de venta y las cantidades vendidas son:

	Modelo
	X	Y	Total
Precio de venta	20	27
Unidades vendidas	1000	3000
Ingreso por ventas	20000	81000	101000

MANO DE OBRA Y MATERIALES: Cada modelo del producto se hace con dos materias primas básicas. el material A cuesta $2 por unidad y el B $0.50. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora.

	Modelo
	X	Y
Mano de obra directa	6	7,5
Costo de materias primas
A	2	2
B	1	1,5
Costo de materias primas por unidad	3	3,5

 

	Modelo
	X	Y
Mano de obra directa (horas)	2	2,5
Materias primas (unidades)
A	1	1
B	1	3

GASTOS DE FÁBRICA: Los gastos generales de fábrica de la empresa, que representan las erogaciones necesarias para sostener la producción, fueron por un total de $38.000.

Mano de obra indirecta	6000
Suministros a fábrica	5200
Calefacción, luz y energía	2000
Supervisión	8000
Mantenimiento	3500
Ingeniería	5500
Impuestos y seguros	2800
Depreciación	5000
Total gastos indirectos	38000

 

	Modelo
	X	Y
(1) Costo por unidad de MOD	6	7,5
(2) Producción en unidades	1000	3000
(3) Costo total mano de obra por modelo	6000	22500
(4) Costo total de mano de obra			28500
(5) Porcentaje del costo total	21%	79%
(6) Distribución de gastos indirectos	7980	30020
(7) Distribución de gastos por unidad	7,98	10

El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.98 y $21 respectivamente.

GASTOS DE OPERACIÓN: Los gastos de operación, comprenden los gastos de venta y administración de el año anterior.

Gasto de ventas
Sueldos a vendedores	3000
Fletes de entregas	800
Publicidad	1200
Total gastos de ventas		5000
Gastos de admón
Sueldos de admón	3100
Materiales de oficina	700
Teléfono	300
Honorarios	900
Total gasto admón		5000
Total gasto operación		10000

 ESTADO DE INGRESOS: A 31 de diciembre del periodo anterior.

Ventas
modelo X	20000
modelo Y	81000
Total ventas		101000
(-) Costo ventas
Mano de obra	28500
Material A	8000
Material B	5500
Gastos indirectos	38000
Total costo de ventas		80000
Utilidad bruta		21000
(-) Gastos de operación		10000
Utilidad operacional		11000
(-) intereses		1000
Utilidad antes impuestos		10000
(-) Impuestos		2200
Utilidad después de impuestos		7800
(-)Dividendos a acciones comunes		4000
(-) Superávit		3800

 Los estados pro-forma son útiles no solamente en el proceso interno de planeación financiera, sino que normalmente lo requieren las partes interesadas, como los prestamistas actuales y terceros.

BALANCE GENERAL:

Caja	6000
Valores negociables	4016,4
Cuentas por cobrar	13000
Inventario	15983,6
Total activo circulante	39000
Activo fijo neto	51000
Total activo	90000
Cuentas por pagar	12000
Impuestos por pagar	3740
Otros pasivos circulantes	6260
Total pasivo circulante	22000
Deuda largo plazo	15000
Capital contable
Acciones ordinarias	30000
Superávit	23000
Total pasivo y capital	90000

DESCOMPOSICIÓN DEL INVENTARIO:

	Unidades	Valor
Inventario de materias primas
Material A	600	1200
Material B	4000	2000
Total		3200
Inventario de productos terminados
Modelo X	320	5433,6
Modelo Y	350	7350
Total		12783,6
Inventario total		15983,6

PRONÓSTICO DE VENTAS:

Ventas en unidades
Modelo X	1500
Modelo Y	2800
Valor de ventas
Modelo X ($25 por unidad)	37500
Modelo Y($35 por unidad)	98000
Total	135500

PLAN DE PRODUCCIÓN:

	Modelo
	X	Y
Inventario final deseado	120	800
(+) Ventas pronosticadas	1500	2800
Necesidades totales	1620	3024
(-) Inventario inicial	320	350
Producción requerida	1300	2674

 COMPRAS NECESARIAS DE MATERIA PRIMA:

	Modelo
	X	Y
Inventario final deseado	500	3000
(+) Utilización requerida	3974	10622
Requerimiento total	4474	13622
(-) Inventario inicial	600	4000
Compras necesarias	3874	9622

ESTADO DE INGRESOS PRO-FORMA:

Ventas	135500
(-) costo de venta	104524,2
Utilidad bruta	30975,8
(-)Gastos de operación	16000
Utilidad operacional	14975,8
(-) Intereses	1000
Utilidad antes de impuesto	13975,8
(-) Impuestos	3074,68
Utilidad después de impuestos	10901,12
(-)Dividendos para acciones	4000
(-) A superávit	6901,12

BALANCE GENERAL PRO-FORMA:

Caja	6000
Valores negociables	4016,4
Cuentas por cobrar	5750
Inventario	11151,44
Total activo circulante	26917,84
Activo fijo neto	64000
Total activo	90917,84
Cuentas por pagar	1255,9
Impuestos por pagar	3074,68
Documentos por pagar	5433,1
Otros pasivos circulantes	6260
Total pasivo circulante	16023,68
Deuda largo plazo	15000
Capital contable
Acciones ordinarias	30000
Superávit	29901,12
Total pasivo y capital	90917,84